Что такое НДС: простое объяснение сложного налога

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный федеральный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости товара, работы или услуги. Добавленная стоимость — это разница между ценой продажи и затратами на сырьё, материалы и услуги, использованные при производстве.

Ключевая особенность НДС: хотя налог включён в цену для покупателя, фактически его перечисляет в бюджет продавец (производитель, поставщик).

Как работает механизм НДС

Представьте производственную цепочку:

1. Производитель сырья продаёт материал заводу за 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 20 000 руб.).
2. Завод изготавливает продукцию и продаёт дистрибьютору за 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 40 000 руб.).
3. Дистрибьютор продаёт магазину за 300 000 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 50 000 руб.).
4. Магазин продаёт потребителю за 360 000 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 60 000 руб.).

Как распределяется налог:

• Производитель платит в бюджет: 20 000 руб.
• Завод платит: 40 000 − 20 000 = 20 000 руб. (вычитает НДС, уплаченный поставщику)
• Дистрибьютор платит: 50 000 − 40 000 = 10 000 руб.
• Магазин платит: 60 000 − 50 000 = 10 000 руб.

Итого в бюджет: 20 000 + 20 000 + 10 000 + 10 000 = 60 000 руб.
Это ровно 20 % от конечной цены (360 000 руб.).

Кто платит НДС

Плательщики:

• юридические лица (в т. ч. некоммерческие);
• индивидуальные предприниматели;
• лица, ввозящие товары на территорию РФ.

Не платят НДС:

• организации и ИП на спецрежимах (УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН);
• участники проекта «Сколково»;
• компании с выручкой менее 2 млн руб. за 3 месяца (могут получить освобождение на год).

Ставки НДС в России (2025 г.)

• 0 % — экспорт, международные перевозки, некоторые услуги.
• 10 % — социально значимые товары:
  • отдельные продовольственные товары (мясо, молоко, хлеб, соль, сахар);
  • детские товары (одежда, обувь, игрушки, канцелярия);
  • медицинские товары;
  • внутренние авиаперевозки пассажиров.
• 20 % — стандартная ставка (применяется в большинстве случаев).
• 5 % и 7 % — для ИП и компаний на УСН с доходами:
  • 5 % — при доходах от 60 млн до 250 млн руб.;
  • 7 % — при доходах от 250 млн до 450 млн руб.

Налоговый вычет по НДС

Компания может уменьшить сумму НДС к уплате на «входной» НДС — тот, что уплатила поставщикам. Для этого нужны:

• правильно оформленный счёт‑фактура;
• принятие товаров/услуг к учёту;
• использование в деятельности, облагаемой НДС.

Пример расчёта:
Купили товар за 120 руб. (в т. ч. НДС 20 руб.), продали за 360 руб. (в т. ч. НДС 60 руб.).
НДС к уплате: 60−20=40 руб.

Важные термины

• Налоговая база — стоимость товаров/услуг без НДС. Определяется на дату отгрузки или предоплаты.
• Счёт‑фактура — документ, где указана стоимость, ставка и сумма НДС. Обязателен для вычета.
• Книги покупок и продаж — регистры для учёта счетов‑фактур.
• Налоговый период — квартал. Уплата — тремя равными частями до 28‑го числа каждого из трёх следующих месяцев.

Зачем нужен НДС

1. Распределение нагрузки. Налог уплачивается на всех этапах производства, что снижает риски уклонения.
2. Контроль цепочки. Каждый участник платит только «свой» НДС, вычитая уплаченный поставщикам.
3. Поддержка экспорта. Нулевая ставка позволяет выводить товары без национального налога.
4. Стабильность бюджета. НДС — один из ключевых источников доходов государства.

Ответственность за неуплату

• Штраф 20 % от неуплаченной суммы — при неосторожной неуплате.
• Штраф 40 % — при умышленной неуплате.
• Пени за просрочку.

Итог

НДС — сложный, но важный инструмент налоговой системы. Он позволяет:

• равномерно распределять налоговую нагрузку;
• контролировать движение товаров и услуг;
• обеспечивать стабильные поступления в бюджет.

Для бизнеса ключевое — вести учёт счетов‑фактур и правильно рассчитывать «входной» НДС, чтобы минимизировать платежи в бюджет.